Public Administration Governance: Tax Administration as a Model
Summary: 1. Introduction. – 2. Methodology. – 3. Improving the Performance of the Tax Administration. – 3.1. In Terms of Human Resources. – 3.1.1. Increase in the Number of Auditors. – 3.1.2. Improved Training of Auditors. – 3.1.3. Strengthening the Motivation of Auditors. – 3.2. In terms of Material Resources. – 3.2.1. Strengthening the Computerization of Tax Administration Services. – 3.2.2. Equipment of Tax Administration Services. – 4. The Development of Quality Services. – 4.1. Access to Tax Legislation and Information. – 4.1.1. Stability of Tax Law. – 4.1.2. Simplification and Accessibility to the Tax Law. – 4.2. Improving Tax Procedures and Techniques. – 4.2.1. At the Level of the Tax Base and Assessment. – 4.2.2 At the Level of the Tax Collection. – 5. The Effects of Tax Administration Governance on Relations with Taxpayers – 6. Conclusion.
Background: Unlike other public administrations, tax administration interacts with users of public services in a unique context. It does not operate for the benefit of individually identified individuals but rather for the benefit of the community as a whole.
As a result, taxation is rarely perceived as a pleasant reality, and those responsible for its administration often face difficult relations with taxpayers. Based on this observation, this research seeks to highlight the extent to which a sustained process of governance within tax administration contributes to its overall performance. The tax administration must balance two key imperatives: ensuring revenue for the state and local authorities while also striving for the efficient and equitable application of the tax system.
Methods: This research is based on a systemic approach, enabling an analysis of the inputs and outputs of tax administration, especially its relations with taxpayers. This includes an examination of techniques, methods, rules, powers, and tax procedures, along with an assessment of their limitations. A comparative aspect is also present in this research, allowing for an evaluation of tax administration governance in developing countries compared to developed countries, particularly in Europe.
Furthermore, the research opts for an analytical and descriptive approach to examine the realities of tax administration, identify its failures, and develop recommendations aimed at improving its performance and governance.
Results and conclusions: This article contains results and recommendations, highlighting that although tax administration has seen some improvements in recent years, it still requires greater efficiency, transparency, and overall performance.
To achieve these objectives, tax administration must be enhanced by improving its performance, guaranteeing quality services, and establishing cooperative—if not partnership-based—relationships with taxpayers.
Abstract
Background: Unlike other public administrations, tax administration interacts with users of public services in a unique context. It does not operate for the benefit of individually identified individuals but rather for the benefit of the community as a whole.
As a result, taxation is rarely perceived as a pleasant reality, and those responsible for its administration often face difficult relations with taxpayers. Based on this observation, this research seeks to highlight the extent to which a sustained process of governance within tax administration contributes to its overall performance. The tax administration must balance two key imperatives: ensuring revenue for the state and local authorities while also striving for the efficient and equitable application of the tax system.
Methods: This research is based on a systemic approach, enabling an analysis of the inputs and outputs of tax administration, especially its relations with taxpayers. This includes an examination of techniques, methods, rules, powers, and tax procedures, along with an assessment of their limitations. A comparative aspect is also present in this research, allowing for an evaluation of tax administration governance in developing countries compared to developed countries, particularly in Europe.
Furthermore, the research opts for an analytical and descriptive approach to examine the realities of tax administration, identify its failures, and develop recommendations aimed at improving its performance and governance.
Results and conclusions: This article contains results and recommendations, highlighting that although tax administration has seen some improvements in recent years, it still requires greater efficiency, transparency, and overall performance.
To achieve these objectives, tax administration must be enhanced by improving its performance, guaranteeing quality services, and establishing cooperative—if not partnership-based—relationships with taxpayers.
About Authors
Authors information
Cherif Elhilali
PhD in Law, Associate Professor, Professor at the Department of Law, Prince Sultan University, Riyadh, Kingdom of Saudi Arabia
https://orcid.org/0000-0003-4601-3686.
Corresponding author, responsible for writing, reviewing and editing this article.
Competing interests: No competing interests were disclosed.
Disclaimer: The author declares that his opinion and views expressed in this manuscript are free of any impact of any organizations.
Acknowledgements
The author of this article expresses gratitude to Prince Sultan University for their support in conducting and publishing this research in a reputable journal.
Rights and Permissions
References
1. Ardant G, Histoire De L'Impot t 2: Du XVIIIe Siecle Au XXe Siecle (Fayard 1972).
2. Bensouda N, ‘Groupes de pression et prise de décision fiscale au Maroc’ (2006) 94 Revue Française de Finances Publiques 137.
3. Bensouda N, ‘La Modernisation de L'administration Fiscale’ (Université Mohammed V, 21 mai 2003) <https://www.tgr.gov.ma/wps/wcm/connect/e07bd876-4887-4ae3-bfee-8199ae81d7a6/universite_med5_modernisation.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=e07bd876-4887-4ae3-bfee-8199ae81d7a6> accéder 28 octobre 2024.
4. Elhilali C, ‘Covid 19 Pandemic in the Arab Countries: Case of Morocco’ (2024) 7(1) Access to Justice in Eastern Europe 307, doi:10.33327/AJEE-18-7.1-a000112.
5. Elhilali C, ‘The General Budget in the Kingdom of Saudi Arabia: Between Governance Requirements and Financial Sustainability’ (2023) 6(spec) Access to Justice in Eastern Europe 59, doi:10.33327/AJEE-18-6S006.
6. Elhilali C, Tax Administration and Taxpayers )Dar Al-Qalam for Printing and Publ 2021).
7. Gouiffès PF et Carmona J, Mission d'analyse comparative des administrations fiscales: rapport de synthèse (n 98-M-041-11, [France] Inspection générale des finances 1999) 38.
8. Heckly C, Rationalité économique et décisions fiscales (LGDJ 1987) 256.
9. Laure M, Traité de politique fiscale (Presses Universitaires de France 1957).
10. Martinez JC et Di Malta P, Droit fiscal contemporain (Litec 1985).
11. Ngaosyvathn P, Le rôle de l'impôt dans les pays en voie de développement: appréciation de l'influence exercée par les structures économiques et socio-politiques sur le prélèvement fiscal (LGDJ 1974) 149.
12. Parent B, ‘La démarche de changement de la DGI et l'efficacité du service public fiscal et foncier’ (1996) 54 Revue Française de Finances Publiques 15.
13. Rivoli J, Vive l'impot (Du Seuil 1965) 121.
14. Tazi A, The fight against tax fraud in Morocco ‘Lutte contre la fraude fiscale : le renforcement de la qualité du contrôle fiscal’ (2008) 102 Revue Française de Finances Publiques 78.
15. Zaghnoun A, ‘Les recettes fiscales potentielles: quels choix possibles et quelles perspectives?’ (2011) (spec-Maroc) Revue Française de Finances Publiques 83.
16.Zemrani AB, Les Finances de L'état au Maroc, t 2: L'entreprise face au fisc (L'Harmattan 2001).
Reviews for article
Add a Review
АНОТАЦІЯ УКРАЇНСЬКОЮ МОВОЮ
Дослідницька стаття
ДЕРЖАВНЕ УПРАВЛІННЯ: АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ ЯК МОДЕЛЬ
Шеріф Ельгілалі
АНОТАЦІЯ
Вступ. На відміну від інших видів державного управління, під час адміністрування податків відбувається взаємодія з користувачами державних послуг в унікальному контексті. Воно діє не в інтересах окремих осіб, а радше на користь суспільства в цілому.
Як наслідок, оподаткування рідко сприймається як приємна реальність, а особи, відповідальні за його адміністрування, часто стикаються зі складними відносинами з платниками податків. З огляду на це спостереження, дослідження має на меті висвітлити, якою мірою сталий процес адміністрування податків сприяє загальній ефективності у цій сфері. Адміністрування податків повинне балансувати між двома ключовими імперативами: забезпеченням надходжень до державного та місцевих бюджетів, а також прагненням до ефективного та справедливого застосування податкової системи.
Методи. Це дослідження ґрунтується на системному підході, що дозволяє проаналізувати вхідні та вихідні дані адміністрування податків, особливо взаємодію з платниками податків. Це передбачає вивчення методів, способів, правил, повноважень, що стосуються податкових процедур, а також оцінку їхніх недоліків. Порівняльний аспект також було застосовано у цьому дослідженні, що дозволяє оцінити ефективність адміністрування податків у країнах, що розвиваються, порівняно з розвиненими країнами, зокрема в Європі.
Крім того, у дослідженні обрано аналітичний та описовий підхід для вивчення реалій адміністрування податків, виявлення недоліків та розробки рекомендацій, спрямованих на покращення його ефективності та управління.
Результати та висновки. Ця стаття містить результати та рекомендації, які підкреслюють, що, хоча за останні роки адміністрування податків зазнало певних покращень, воно все ще потребує більшої прозорості та загальної результативності.
Щоб досягти цих цілей, адміністрування податків має бути вдосконалене в результаті підвищення його ефективності, гарантування якісних послуг та налагодження відносин із платниками податків на основі співробітництва, якщо не партнерства.
Ключові слова: управління, адміністрування податків, платники податків, ефективність державного управління, якісні послуги, справедливість податків.
Publication history
-
Date of acceptance - 19 Feb 2025
Date of Online First Publication: 13 Apr 2025
Date of publication 14 May 2025Whether the manuscript was fast tracked – No
Number of reviewer report submitted in first round – 3 reports
Number of revision rounds – 1 round with major revision
How to cite it?
-
Elhilali С, ‘Public Administration Governance: Tax Administration as a Model’ (2025) 8(2) Access to Justice in Eastern Europe <https://doi.org/10.33327/AJEE-18-6.0-a000402>
Date of publication 14 May 2025
Managing editor – Mag. Bohdana Zahrebelna. English Editor – Julie Bold. Ukrainian Language Editor – Liliia Hartman.
